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　　上个月接待了一位财务负责人的咨询。她所在的公司因偷税被税务局查处，老板让她做假账、虚开发票，她虽然不愿意但怕丢工作就照做了。现在税务局要追究责任，她想知道作为财务人员，自己要承担什么责任，能不能主张是老板指使的从而免责。

　　这个案子涉及企业偷税漏税时责任划分的核心问题。在税务违法案件中，老板（法定代表人、实际控制人）和财务人员的责任如何划分，是实务中常见的争议焦点。

　　根据《税收征收管理法》第63条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

　　漏税是指纳税人因过失或不了解税法规定，未缴或少缴税款的行为。漏税与偷税的主要区别在于主观故意：偷税是故意行为，漏税是无意行为。

　　- 偷税：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。

　　实务提示：税务机关在认定偷税时，需要证明纳税人具有主观故意。如果纳税人能够证明是因对税法理解错误、会计处理失误等原因导致未缴或少缴税款，可能不被认定为偷税。

　　根据《税收征收管理法》第63条，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　根据《税收征收管理法》第63条，扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　税务机关在处罚时，通常会对单位处以罚款，同时对法定代表人、财务负责人等个人也处以罚款。个人的罚款金额通常与单位的罚款金额相同或相近。

　　根据《刑法》第201条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　《刑法》第201条第4款规定：有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

　　如果是第一次被查出偷税，在税务机关下达追缴通知后，及时补缴税款、滞纳金并接受行政处罚，一般可以免除刑事责任。但如果在5年内第二次被查出偷税，就不能适用这个免责条款了。

　　- 刑事责任：如果被认定为逃税罪的直接负责的主管人员，可能被追究刑事责任。

　　如果财务人员主动提出偷税方案、积极实施偷税行为，属于直接责任人员，需要承担相应的行政责任和刑事责任。

　　- 行政责任：即使受指使，如果财务人员明知是偷税行为仍然参与，通常仍会被认定为直接责任人员，承担行政责任。但处罚时可能会考虑其被动情节，从轻处罚。

　　- 刑事责任：在刑事责任的认定中，主观故意是重要考量因素。如果财务人员能够证明自己是受胁迫、没有主观故意，且在整个偷税行为中作用较小，可能不被追究刑事责任。但这需要充分的证据支持。

　　如果财务人员明确拒绝参与偷税行为，并保留了拒绝的证据（如书面报告、邮件等），一般不承担责任。

　　如果公司存在系统性偷税行为，且老板坚持不改，建议财务人员考虑离职，避免长期参与违法行为而承担法律责任。

　　财务人员如何保护自己是规则层面，实务中更常见的问题是企业如何防范偷税风险。

　　以上是关于企业偷税漏税法律责任的分析。偷税漏税的法律风险很大，不仅企业要被处罚，相关责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。

　　执业领域：税务法律。如果你在宁波遇到税务稽查、税务争议或其他税务法律问题，建议咨询专业税务律师，制定合理的应对策略。返回搜狐，查看更多